НДС на УСН в 2026 году: кто платит и по какой ставке
Короткий ответ: при доходе за 2025 год до 20 млн ₽ вы освобождены от НДС автоматически — без уведомлений и деклараций. При большем доходе выбираете: спецставка 5 или 7% без вычета входного НДС либо обычные 22% с вычетами. Ниже — пороги по годам, сравнение ставок и правила переходов.
С 2025 года упрощёнка перестала означать «без НДС»: все на УСН формально стали плательщиками этого налога. На практике всё решают пороги дохода — большинство малого бизнеса так и работает без НДС, но границу нужно знать и отслеживать. В 2026 году добавились две новости: общая ставка выросла до 22%, а «страшный» график снижения порога перенесён — 20 млн ₽ действуют до конца 2028 года.
Разбираем систему целиком: когда НДС не касается вас вовсе, как выбрать между 5, 7 и 22% и какие сроки нельзя пропустить. Если только переходите на упрощёнку — начните с уведомления о переходе на УСН.
Кто платит НДС на УСН, а кто освобождён
Правило одно, и оно про деньги: если доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽, в текущем году вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Освобождение работает автоматически — никаких заявлений и уведомлений, это официально подтвердила ФНС. Новые компании и ИП начинают с освобождения с даты регистрации: доходов прошлого года у них просто нет.
Освобождённым живётся легко: декларация по НДС не сдаётся, книги продаж и покупок не ведутся, счета-фактуры выставлять не нужно (п. 5 ст. 168 НК РФ) — в документах цена указывается «НДС не облагается». Две вещи, которые всё же требуют внимания: следить за оборотом текущего года (превышение 20 млн включает НДС со следующего месяца) и не выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным налогом — иначе его придётся уплатить.
Приятное уточнение 2026 года: при подсчёте лимита за 2025 год проценты по вкладам и остаткам на счетах не учитываются (закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ) — банковские проценты больше не выталкивают бизнес в плательщики НДС.
Порог освобождения от НДС: график по годам
Действующая редакция ст. 145 НК РФ (закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ). Обратите внимание: ранний план реформы со снижением порога уже с 2027 года отменён, но статьи с устаревшими цифрами всё ещё встречаются в поиске.
| Годы работы | Порог дохода | Комментарий |
|---|---|---|
| 2026–2028 | 20 млн ₽ | Порог сохранён до конца 2028 года — доход считается за предыдущий год |
| 2029 | 15 млн ₽ | Первое снижение: чтобы не платить НДС в 2029-м, доход за 2028 год должен уложиться в 15 млн |
| 2030 и далее | 10 млн ₽ | Целевой уровень реформы — под НДС попадёт почти весь работающий малый бизнес |
Порог освобождения не индексируется на коэффициент-дефлятор — 20 млн так и остаются 20 млн. Индексация предусмотрена только для порогов спецставок 5 и 7% — о них ниже.
Ставки НДС для упрощёнки в 2026 году: 5, 7 или 22%
Превысили порог освобождения — выбираете один из двух путей: спецставки по п. 8 ст. 164 НК РФ (ниже ставка, но без вычета входного НДС) или общая ставка 22% со всеми вычетами. Пороги спецставок указаны с учётом коэффициента-дефлятора 1,090 на 2026 год.
| Ставка | Доход в 2026 году | Вычет входного НДС | Кому обычно подходит |
|---|---|---|---|
| 5% | до 272,5 млн ₽ | Нет — входной НДС садится в затраты | Услуги и работы с небольшой долей закупок; клиенты — физлица или УСН-щики |
| 7% | 272,5 – 490,5 млн ₽ | Нет — входной НДС садится в затраты | Те же, но с оборотом выше порога 5% |
| 22% | без порога (в рамках УСН) | Да — полный вычет входного НДС | Торговля и производство с большим входным НДС; клиенты — плательщики НДС |
Выбор фиксируется надолго: спецставка применяется минимум 12 кварталов подряд, передумать можно только в первые четыре квартала — и только тем, кто перешёл на неё впервые. Прежде чем выбирать, посчитайте оба варианта на своих цифрах: при заметной доле закупок с НДС вариант «22% с вычетами» нередко дешевле «5% без вычетов».
Четыре правила, на которых ошибаются
Освобождение — автоматом, спецставка — надолго
Если доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽, освобождение от НДС действует само по себе: уведомление в инспекцию не подаётся — это официальная позиция ФНС. А вот выбор спецставки 5 или 7% — решение минимум на 12 последовательных кварталов (п. 8 ст. 164 НК РФ). Единственное исключение: тем, кто перешёл на спецставку впервые, разрешено отказаться от неё в течение первых четырёх кварталов.
На ставках 5 и 7% нет вычета
Главная ловушка спецставок: входной НДС от поставщиков к вычету не принимается — он учитывается в стоимости покупок (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Низкая ставка не всегда означает низкий налог: при больших закупках с НДС ставка 22% с вычетами может оказаться выгоднее, чем 5% без них.
Превысили порог — НДС со следующего месяца
Если доход в течение года перевалил за 20 млн ₽, обязанности плательщика НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Та же логика у перехода с 5 на 7%. Держите руку на обороте: пропущенный месяц — это доначисленный налог, пени и уточнённые декларации.
Свыше 490,5 млн — теряется сама УСН
Доход больше 450 млн ₽ с учётом дефлятора (490,5 млн в 2026 году) — это уже не про ставку НДС, а про слёт с упрощёнки: право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Обратите внимание на разницу: НДС-пороги срабатывают со следующего месяца, а слёт с УСН — с текущего.
Декларация и уплата НДС на УСН
Для тех, кто платит НДС (на любой из ставок), порядок общий. Декларация сдаётся ежеквартально и только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Бумажную декларацию инспекция не примет: она считается непредставленной.
Платится налог равными долями: по 1/3 суммы за квартал не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). НДС за I квартал, например, уходит тремя платежами — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Плюс появляется обвязка: счета-фактуры в течение 5 дней с отгрузки, книга продаж, а на ставке 22% — ещё и книга покупок под вычеты. Сроки самой упрощёнки не меняются: декларация по УСН — до 25 марта у организаций и до 25 апреля у ИП (ст. 346.23 НК РФ). Все даты кластера собраны в календаре отчётности.
Посчитаем, какая ставка НДС выгоднее вам
Возьмём ваши обороты и структуру закупок, сравним 5, 7 и 22% в деньгах и настроим учёт: счета-фактуры, книги, декларации, контроль порогов. Разовый расчёт — без абонентки. Перезвоним за 15 минут.
Частые вопросы про НДС на УСН
У меня небольшой доход на УСН — я точно не плачу НДС в 2026 году?
Если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽ — да, вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Освобождение действует автоматически: подавать уведомление, сдавать декларацию по НДС и вести книги продаж и покупок не нужно. Следите только за текущим оборотом: превышение 20 млн уже в 2026 году включит НДС со следующего месяца.
Нужно ли подавать уведомление об освобождении от НДС?
Нет. Для упрощенцев освобождение от НДС предоставляется автоматически — это прямо подтвердила ФНС: уведомление в налоговый орган не представляется. Не путайте с общим порядком ст. 145 для компаний на ОСНО — там уведомление осталось. На УСН инспекция сама видит ваши доходы по декларации.
Доход превысил 20 млн в середине года — что делать?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы становитесь плательщиком НДС (ст. 145 НК РФ). Нужно выбрать ставку — 5% (7%) без вычетов или 22% с вычетами, начать выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и ежеквартально сдавать декларацию. Договоры с клиентами стоит пересмотреть заранее: согласовать, увеличивается ли цена на сумму НДС или налог «съедается» из прежней цены. Это самый частый практический спор — лучше решить его до первого счёта-фактуры.
Что выгоднее — ставка 5% или 22%?
Зависит от структуры расходов и клиентов. Ставка 5% ниже, но входной НДС от поставщиков пропадает — вычета нет (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Ставка 22% выше, но весь входной НДС принимается к вычету, а ваши покупатели-плательщики НДС получают вычет с ваших счетов-фактур — для оптовой торговли и производства это часто решающий довод. Грубый ориентир: много закупок с НДС и клиенты-юрлица на ОСНО — считайте вариант 22%; услуги с небольшими затратами и клиенты-физлица — как правило, выгоднее 5%. Точный ответ даёт расчёт на ваших цифрах — это разовая задача для бухгалтера.
Можно ли передумать и уйти со ставки 5% на 22%?
По общему правилу нет: спецставку нужно применять не менее 12 последовательных кварталов — то есть три года (п. 8 ст. 164 НК РФ). Послабление одно: если вы перешли на спецставку впервые, от неё можно отказаться, пока не истекли четыре последовательных квартала с начала применения. Поэтому выбор ставки — не формальность: ошибка закрепляется надолго.
Проценты по вкладу считаются в лимите 20 млн?
Для лимита за 2025 год — нет. Закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ уточнил: при определении доходов за 2025 год для освобождения от НДС проценты по вкладам и остаткам на банковских счетах не учитываются (правило действует для правоотношений с 01.04.2026). Это спасло часть компаний, у которых сам бизнес в лимит укладывался, а «капающие» проценты формально выталкивали за 20 млн.
Правда ли, что порог 20 млн скоро снизят?
Да, но позже, чем пишут во многих статьях. Действующий график (ст. 145 НК РФ в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ): 20 млн ₽ — за 2025–2028 годы, 15 млн — за 2029-й, 10 млн — с 2030-го. Ранний вариант реформы со снижением уже с 2027 года заменён именно этим графиком, однако устаревшие цифры до сих пор гуляют по выдаче. Порог не индексируется на дефлятор — в отличие от порогов спецставок.
Я освобождён от НДС — нужно ли сдавать декларацию и выставлять счета-фактуры?
Нет, нет и нет. Освобождённые упрощенцы не сдают декларацию по НДС, не ведут книги продаж и покупок, а счета-фактуры составлять не обязаны (п. 5 ст. 168 НК РФ). В договорах и первичке цена просто указывается «НДС не облагается». Единственная оговорка: если вы добровольно выставите покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС, этот налог придётся заплатить в бюджет.
Что будет при доходе больше 490,5 млн ₽?
Это порог самой упрощёнки: 450 млн ₽ с индексацией на дефлятор 1,090 даёт 490,5 млн в 2026 году. При его превышении право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), — компания оказывается на ОСНО: НДС 22% с вычетами, налог на прибыль, полная отчётность. Спецставки 5 и 7% доступны только внутри УСН.
Открываю новую компанию на УСН — сразу с НДС?
Нет. У только что созданной организации или ИП нет доходов за прошлый год, поэтому работа начинается с освобождения от НДС — оно действует с даты регистрации автоматически. НДС появится, только когда доход текущего года превысит 20 млн ₽ (со следующего месяца). Планируете регистрацию — подайте уведомление о переходе на УСН сразу в пакете с документами.
Как платить НДС и когда сдавать декларацию?
Декларация по НДС сдаётся только в электронном виде по ТКС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Платится налог не одной суммой, а равными долями: по 1/3 не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала (ст. 174 НК РФ). Например, НДС за I квартал уходит тремя платежами — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Все сроки — через единый налоговый счёт.
Не хочу разбираться с НДС сам — возьмёте на сопровождение?
Да, это наша основная работа: посчитаем, какая ставка выгоднее именно вам, настроим счета-фактуры и книги, будем сдавать декларации по НДС и следить за порогами, чтобы переход не стал сюрпризом. Тарифы на ведение учёта — на странице бухгалтерского обслуживания; разовый расчёт по выбору ставки делаем и без абонентки.
WhatsApp
Telegram