НДФЛ при продаже доли в ООО: ставки, вычеты и освобождение через 5 лет

Для налоговых резидентов — 13% с налоговой базы до 2,4 млн ₽ за год и 15% с превышения. Продажа долей относится к отдельной группе доходов, к которой пятиступенчатая прогрессия до 22% не применяется — максимум 15% (п. 6 ст. 210, ст. 224 НК). База — это цена продажи минус расходы на приобретение доли или вычет 250 000 ₽.

Если на дату продажи доля непрерывно принадлежала вам более пяти лет — доход освобождается от НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК), декларацию подавать не нужно. Два условия: организация российская, а с 2025 года освобождение работает в пределах 50 млн ₽ налоговой базы за год — превышение облагается. Обратите внимание: льгота действует именно при продаже; при ликвидации общества она не применяется — там доход сверх вклада квалифицируется как дивиденды.

По разъяснениям Минфина срок владения считается по частям: для первоначальной доли он не прерывается ни увеличением уставного капитала, ни изменением номинала, а вот для частей, приобретённых позже (докупили у партнёра, получили при перераспределении), пять лет отсчитываются отдельно — с момента приобретения каждой части. При продаже «сборной» доли базу придётся делить: старая часть — под льготу, свежая — под налог. Это тонкое место, где стоит свериться с юристом до сделки.

Документально подтверждённые расходы на приобретение доли (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК): взнос в уставный капитал при учреждении — деньгами или имуществом по отчёту оценщика, цена покупки доли по договору, дополнительные вклады, увеличившие вашу долю. Проценты по кредиту на покупку доли и услуги нотариуса Минфин к таким расходам относить не разрешает. Если документы не сохранились — остаётся фиксированный вычет 250 000 ₽.

Нет. При покупке доли у физлица организация-покупатель налоговым агентом не является: доход от продажи имущественных прав физлицо декларирует и платит самостоятельно (ст. 228 НК). Получили деньги — сами подаёте 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и платите налог до 15 июля. Ждать справок от покупателя или «автоматического» удержания не нужно — его не будет.

Код 1540 — «доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организаций». Он используется в справках о доходах и при заполнении 3-НДФЛ. Код вычета для подтверждённых расходов — 903, для фиксированного вычета 250 000 ₽ — свой код в интерфейсе декларации (личный кабинет ФНС подставляет его автоматически при выборе типа вычета).

Налог считается от цены договора: продали за 10 000 ₽, расходы на долю те же 10 000 ₽ — база ноль, налога нет, но декларацию при владении менее 5 лет подать нужно (нулевую). Осторожнее с самим занижением: продажа реально работающего бизнеса по номиналу — маркер для вопросов налоговой, риск оспаривания при банкротстве продавца и заниженные расходы покупателя при будущей перепродаже. Цену лучше указывать реальную.

Ставка 30%, причём ни вычесть расходы, ни применить вычет 250 000 ₽ нерезидент не может — вычеты положены только резидентам. Зато освобождение при владении более 5 лет (п. 17.2 ст. 217) от резидентства не зависит — по разъяснениям Минфина им вправе воспользоваться и нерезидент. Если владели долей давно — продажа из-за границы может пройти вообще без российского налога; если нет — 30% со всей цены.

Да, если пяти лет владения нет. Убыток означает нулевую базу и нулевой налог, но обязанность задекларировать доход от продажи сохраняется: подайте 3-НДФЛ с доходом и расходами — налога к уплате не будет. Не подать декларацию — значит получить требование от ФНС, которая видит сделку по данным нотариуса, и штраф от 1 000 ₽ за просрочку (ст. 119 НК).

Да. Перед сделкой посчитаем НДФЛ по вашим документам — иногда перенос сделки на пару месяцев (до пятилетнего рубежа) экономит сотни тысяч, — а затем проведём продажу целиком: преимущественное право, договор, нотариус, регистрация. Сопровождение продажи доли — 5 500 ₽. Консультация бесплатная.